小编： （1）销售商品收入的确认方法： 当下列条件同时满足时，确认商品销售收入： a、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； b、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制； c、与交易相关的经济利益能够流入公司； d、相关的收入和成本能够可靠地计量
（1）销售商品收入的确认方法： 当下列条件同时满足时，确认商品销售收入： a、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； b、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制； c、与交易相关的经济利益能够流入公司； d、相关的收入和成本能够可靠地计量。 公司各项业务收入的确认依据、确认时间和会计处理如下： 项目 收入确认具体原则 产成品国内销售 发票、发货单开出，货物运送到客户指定地点，已收 款或取得索取货款依据 进料加工国内转厂 根据《进料加工登记手册》和购销合同，在公司所在 地海关办理深加工结转关封并得到客户所在地海关确 认后，公司将全部货物运送到客户指定地点；出口专 用发票已开出；已收款或取得索取货款依据；已完成 报关手续：客户所在地的海关已在相关的《出口货物 报关单》、《出口收汇核销单》上盖章确认，并在《 进料加工登记手册》登记。 进料加工出口 出口专用发票已开出；已收款或取得索取货款依据； 已完成报关手续：海关已在相关的《出口货物报关 单》、《出口收汇核销单》上盖章确认，并在《进料 加工登记手册》登记；指定港船上交货，货物越过船 舷（合同约定按离岸价成交）。 自营出口销售 出口专用发票已开出；已收款或取得索取货款依据； 已完成报关手续：海关已在相关的《出口货物报关 单》、《出口收汇核销单》上盖章确认；指定港船上 交货，货物越过船舷（合同约定按离岸价成交） 材料贸易 发票、发货单开出，货物运送到客户指定地点，已收 款或取得索取货款依据 项目 会计处理 产成品国内销售 收入确认时直接 计入销售收入 进料加工国内转厂 收入确认时直接 计入销售收入 进料加工出口 收入确认时直接 计入销售收入 自营出口销售 收入确认时直接 计入销售收入 材料贸易 收入确认时直接 计入销售收入 （2）提供劳务收入的确认方法： 在同一年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完 成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，公司于资产负 债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供劳务交易的结果不能够可靠估计且 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按已经发生的劳务成本金额确认收入；发生 的劳务成本预计不能够全部得到补偿的，按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入；发 生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，不确认收入。 （3）让渡资产使用权所取得收入的确认方法： 当下列条件同时满足时予以确认： a、与交易相关的经济利益能够流入公司； b、收入的金额能够可靠地计量。
项目 适用税 率备注 增值税 17% *1 城市维护建设税 7% 按应交流转税额计征 教育费附加 3% 按应交流转税额计征 企业所得税 15% *2 *1 公司出口销售业务适用“免、抵、退”政策。 根据国家对进料加工的有关规定，公司在进口原材料时免交进口关税和增值税，公 司在转厂销售时所开具的出口专用发票也不反映增值税，由此造成公司进料加工国内转 厂业务增值税难以反映。经主管税务机关同意，公司进料加工国内转厂增值税按以下方 式核算： （1）公司在进料时按进料金额乘以17%模拟计算增值税进项税额，会计处理为：借 记“应交税金—应交增值税（进项税）”，贷记“其他应付款—模拟增值税”。 （2）在转厂销售时，按销售金额乘以17%模拟计算增值税销项税额，会计处理为： 借记“其他应付款—模拟增值税”，贷记“应交税金—应交增值税（销项税）”。 （3）当销项税额大于进项税时，按销项税额减去进项税额缴纳增值税；当销项税 额小于进项税时，公司将进项税额与销项税额之差留待下期继续抵扣。 （4）当期实现的进料加工国内转厂销售业务增值额相应的增值税税负转入产品销 售成本，同时贷记“其他应付款—模拟增值税”，“其他应付款—模拟增值税”期末余 额反映公司在核算上述进料加工转厂销售的增值税处理过程中的暂挂账数，待以后相应 的进口材料加工转厂销售时转销。 *2 1995 年10 月25 日经广州市科学技术局认定公司为广州市高新技术企业，199 9 年4月6 日经国家科委火炬高新技术产业开发中心认定公司为国家火炬计划重点高新 技术企业。 2002 年11 月6 日公司住所变更为广州市天河区天河北路890 号广州国际贸易中心 12 楼，根据财政部和国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财 税字第001 号）从2002 年11 月始公司享受减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠 政策。根据2003 年1 月2 日广东省地方税务局粤地税函[2003]7 号《关于广州金发科 技股份有限公司申请技术改造国产设备投资抵免企业所得税的批复》，公司的反应型、 环保阻燃耐热高光聚苯醚（PPE）技改项目（粤经贸投[2002]0366 号），享受技术改造 国产设备抵免企业所得税优惠政策。经广州市地方税务局天河征收管理分局核定，200 4 年1-6 月用于抵免的所得税额为460,000.00 元。 根据2003 年10 月21 日广东省地方税务局粤地税函[2003]596 号《关于广州金发 科技股份有限公司申请技术改造国产设备投资抵免企业所得税的批复》，公司的无卤阻 燃聚碳酸脂/丙烯丁腈苯树脂（PC/ABS）技改项目（粤经贸投[2003]0408 号），享受技 术改造国产设备抵免企业所得税优惠政策。经广州市地方税务局天河征收管理分局核定 ，2004 年1-6 月用于抵免的所得税额为2,560,956.87 元。 公司之子公司上海金发科技发展有限公司的企业所得税率为33%。
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